个人所得税计算方法

个人所得税计算方法

临近年底了，对于工薪阶级的人来说，一年辛苦工作到头，就盼年末的年终奖，但拿了年终奖要交个税的，年终奖是如何计算个人所得税的?以下是小编精心整理的相关内容，希望对大家有所帮助!

2017年个人所得税计算方法

国家税务总局已经声明，所谓的《国家税务总局关于修订征收个人所得税若干问题的规定的公告》(国家税务总局公告2011年第47号)是虚构的，国家税务总局

个人所得税计算方法

正确年终奖税率表和计算公式

年终奖计算公式：应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)×适用税率-速算扣除数

我们举例就年终奖的正确计算方法和虚构的新规定上面的错误计算方法作一个对比。

阅读了上文，你是否已经了解正确的年终奖税率表和计算公式呢?那年终奖个人所得税又是如何计算的?

年终奖个人所得税计算方法

发放奖金当月的工资超过3500

那么先将员工当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率和速算扣除数。

然后按公式：应纳税额=应纳税所得额(即年终奖的总额)×适用税率-速算扣除数

举例：张先生年终奖金是24000元，而且当月工资为3600元。我们先算税率24000÷12=2000元 那么对应税率表应该是10%的税率和105的速算扣除数。

应纳税额：24000 ×10%-105=2295元

发放奖金当月工资低于3500

那么我们要先用奖金把工资补到3500，再用剩下的奖金来计算。

举例：王女士年终奖19100元，发放当月工资是3400元。那么我们就要从19100元的奖金里面拿100元来把工资补足3500元。用剩下的19000元来计算年终奖个人所得税。19000元÷12=1583.3元，对应税率表，税率为10%速算扣除数为105元。

应缴纳：19000元×10%-105=1795元

错误的计算方法：我们用错误的方法来为大家举例子：

陈女士今年12月获得的年终奖为18000元，王女士年终奖为19000元。

陈女士：18000÷12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=[(18000÷12)×3%-0]×12=540元，税后所得17460元。

王女士：19000÷12≈1583元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=[(19000÷12)×10%-105]×12=640元，税后所得18360元。

延伸阅读：

年终奖个税以及个税6种特殊计算方法

一、月工资不同，年终奖个税计算方法不同

现在个人所得税起征点为3500元。当员工获得年终奖当月收入超过3500元时，直接适用“除以12的税收优惠办法”，当收入低于3500元时，需先扣除当月收入与起征点的差额，再适用优惠办法。

1、月工资高于3500元个税计算方法

案例：

小王2017年月收入6000元，年终奖36000元，无其他收入。

小王工资部分应缴纳个税：

(6000-3500)*3%=75元

小王年终奖个人所得税计算方法：

36000/12=3000

个人所得税适用税率为10%，速算扣除数为105。因此，年终奖个税为：

36000*10%-105=3495元

小王一月份个人所得税计算为3570元。

2、月工资低于3500元个税计算方法

案例：

小王2017年月收入2000元，年终奖36000元，无其它收入。

月收入未超过起征点3500元，不用缴纳个人所得税。

年终奖所得税计算方法：

36000-(3500-2000)=34500元

34500/12=2875，适用10%税率，105速算扣除数。

年终奖个人所得税为：

(36000-1500)*10%-105=3345元。

二、在一个纳税年度里，税收优惠方法只能使用一次，纳税人可以自由选择计税方法使用的时间和发放单位

1、员工同一月份在不同单位获得年终奖，可以选择其中一个单位使用优惠方法，另一个单位的年终奖合并到当月工资中计税。

案例：

小王2017年1月工资5000，取得本单位年终奖24000元，另外在合作单位取得年终奖6000元，无其它收入。

小王年终奖个人所得税计算方法：

24000/12=2000元，适用税率为10%，速算扣除数为105，

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本公司年终奖个税为：

24000*10%-105=2295元

因为优惠政策只能使用一次，因此合作单位所得年终奖只能合并到当月工资计算个税：

(5000+6000-3500)*20%-555=945元

因此，小王2017年1月个税为3240元。

2、采用年薪制以及绩效工资的单位，年终奖所得税也适用该优惠方法，但是一个纳税年度内，每一位纳税人只能采用一次

案例：

小王2016年年薪12万元，每月发放5000元，年终奖60000元。年终奖计算方法适用优惠方法，计算如下：

60000/12=5000，适用税率20%，速算扣除数555。

因此年终奖个人所得税为：

60000*20%-555=11445元。

3、年终奖之外的其它奖金需要按规定缴纳个人所得税

员工获得除了年终奖之外其它奖金时，比如半年奖等，应该与当月收入合并，按税法缴纳个人所得税。比如年终奖分两个月发放时，则不能适用优惠办法了，只能并入当月收入计算个人所得税。

4、员工工作时间不足12个月，也适用税收优惠办法

比如，当年新入职员工，入职时间不到一年的，计算年终奖个税时，也是适用税收优惠办法的。

下面再简单介绍一下几种个税的特殊方法及案例：

1、职工低价购买公司安置房的差价收入

公司按照低于购置或者成本的价格将房屋出售给员工时，员工少交的差价需要缴纳个人所得税，可以适用上面介绍的优惠方法。

2、年薪制企业薪金收入

央企负责人薪金结构一般由基本薪金、绩效薪金以及任期奖励构成，其中基本薪金和绩效薪金的60%在当年度发放，绩效薪金的40%和任期奖励在任期结束后发放。当年发放的薪金适用于个人所得税计算方法。任期结束后取得的绩效薪金和任期奖励适用于上面介绍的优惠方法。不过这种方法只适用于央企部分高管人员。

3、特定行业薪金问题

有的行业经济效益会有明显的`季节性，比如说采掘业、远洋运输业等，每个月职工工资相差比较大，因此税法对这部分员工的薪金计税方法做出了特殊规定。对于这部分行业的收入采用按年计算、分月预缴的方式计算个税。

案例：

采掘业小王，每年1月份、2月份、11月份以及12月份工资为8000每月，3-10月工资约为3500元每月。则小王收入的个税计算如下：

(1)分月预缴个税

3-10月不需要缴纳个税，其它月份个税=(8000-3500)*10%-105=345元

年度缴税=345*4=1380元

(2)按年计算、应缴个税

每月应缴个税=[(3500*8+8000*4)/12-3500]*3%=45元

年度应缴纳个税=45*12=540元

应退税额=1380-540=840元

4、企业年金缴费

企业年金指按照《企业年金试行办法》规定，在基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险。建立年金制度的企业和员工同基本养老保险缴费形式相同，向相关结构缴纳保险费用。

5、提前退休人员补贴个税计算

有些机关单位对未达到退休年龄办理退休手续的员工按照标准会有一次性补贴。这部分补贴不属于免税的离退休工资，应按照办理退休年龄到法定退休年龄之间月份平均分摊个人所得税。

应纳税所得额=(一次性补贴/办理提前退休年龄到法定退休年龄实际月份数-个税起征点)

应缴纳税额=[(应纳税所得额*适用税率)-速算扣除数]* 办理提前退休年龄到法定退休年龄实际月份数

6、解除劳动合同获得经济补偿金收入个税计算

对于解除劳动合同获得的经济补偿金，计算个税时，税法给予了一定的优惠政策。

对于一次性补偿金在当地上年度员工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过部分可以视为一次性收入，适用于一定期限内平均后计税优惠办法。以经济补偿金总额除以工作年限(最多12年，超过12年按12年计算)，商数作为月工资，计算个人所得税。经济补偿金也是按照国家标准缴纳五险一金，允许税前扣除。

案例：

张某在某机械厂工作15年，2016年2月与企业解除劳动合同，企业向张某支付一次性补偿金19万元，同时，拿出1万元缴纳五险一金。张某所在地2011年平均工资为2万元，张某个税计算方法：

免征个税额度=20000*3=60000元

应缴个税补偿金=190000-60000-10000=120000元

张某虽然工作15年，但是只能按照12年计算。

每月缴税额度=(120000/12)-3500=6500元

每月应缴税额=6500*20%-555=745元

补偿金应缴税额=745*12=8940元