全年一次性奖金个税计算和申报方法详解
全年一次性奖金个税计算和申报方法详解
导语：什么是全年一次性奖金？包括哪些内容？计算公式是什么？申报方法和流程是什么？你都了解了吗？以下是品才网.com小编整理的全年一次性奖金个税计算和申报方法详解，欢迎阅读参考。
全年一次性奖金的范围定义
全年一次性奖金包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
注意哦：雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
全年一次性奖金的计算(员工自己承担个人所得税)
原则：纳税
计算方法：
1、确定适用税率和速算扣除数
(1)发放一次性奖金的当月，工资薪金高于3500元
将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
(2)发放一次性奖金的当月，工资薪金低于3500元
应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
2、应纳个人所得税的计算公式
(1)如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的(高于或等于3500元)，适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
(2)如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的(低于3500元)，适用公式为：应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
注意哦：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
政策依据
1、《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的`通知》(国税发〔2005〕9号 )
2、《国家税务总局关于雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款有关个人所得税计算方法问题的公告》(国家税务总局公告2011年第28号)
具体案例
案例一：A有限公司的职工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工资收入7000元(含税)，其中，基本养老保险1000元、基本医疗保险800、失业保险300元、住房公积金600元(以上均在税法允许扣除范围之内)，并领取2016年全年一次性奖金24000元(含税)，A公司应如何为甲扣缴个人所得税?
解答：
当月工资薪金所得=7000-1000-800-300-600=4300(元)
高于当月费用扣除标准3500元，工资薪金应纳税额为(4300-3500)*3% =24(元)。
全年一次性奖金所得=24000(元)
查找适用税率：
商数=24000/12=2000(元)
适用税率10%，速算扣除数105
除以12个月，按其商数查找税率表，确定适用税率和速算扣除数
应纳税所得额=24000(元)
应纳税额=24000X10%-105=2295(元)
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
案例二：A有限公司的职工甲，2017年1月取得了上一年度12月份的工资收入6000元(含税)，其中，基本养老保险1000元、基本医疗保险800、失业保险300元、住房公积金600元(以上均在税法允许扣除范围之内)，并领取2016年全年一次性奖金24000元(含税)。A公司应如何为甲扣缴个人所得税?
解答：
当月工资薪金所得=6000-1000-800-300-600=3300(元)
低于当月费用扣除标准3500元，应纳税额为0元。
全年一次性奖金所得=24000(元)
当月工资薪金所得与费用扣除额的差额=3500-3300=200(元)
查找适用税率：
商数=(24000-200)/12=1983.33(元)
适用税率10%，速算扣除数105，除当月工资薪金所得与费用扣除额的差额200后的余额23800，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数
应纳税所得额=24000-200=23800(元)
应纳税额=23800X10%-105=2275(元)
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
纳税申报的注意事项
打开“金税三期个人所得税扣缴系统”，点开“报表填写”，“扣缴所得税报告表”，显示一系列的“工资薪金”申报表，选择“全年一次性奖金收入”申报表，“填写”即可。
【拓展】年终奖金个税计算方法
个人所得税征收范围
工资薪金所得;个体工商户生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;经国务院财政部门确定征税其他所得。
个人所得税计算公式
应纳税所得额=工资收入金额-各项社会保险费-起征点(3500元)
应纳税额=应纳税所得额x税率-速算扣除数
说明：如果计算的是外籍人士(包括港、澳、台)，则个税起征点应设为4800元。
【举例】
扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算
如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000―3500)×3%―0=45(元)
