职业道德的基本原则

职业道德的基本原则

职业道德的基本原则

I．测试目标

　　掌握6个职业道德基本原则，

职业道德的基本原则

。

II．测试内容与能力等级（2级）

　　中国CPA协会会员包括CPA和非执业会员。CPA是指取得CPA证书并在会计师事务所执业的人员，有时也指其所在的会计师事务所。非执业会员是指不在会计师事务所执业(专职工作)的中国CPA协会个人会员，通常在工业、商业、服务业、公共部门、教育部门、非营利组织、监管机构或职业团体从事专业工作。

　　会员为实现执业目标，必须遵守一系列前提或一般原则。6个职业道德基本原则：诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为。

　　一、诚信

　　（一）概念。诚信，是指诚实、守信。也就是说，一个人言行与内心思想一致，不虚假。能够履行与别人的约定而取得对方的信任。

　　（二）要求。会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。

　　（三）禁止关联。当会员在执行业务时认为报告、报表、沟通函件或其他信息存在下列情形时，不应在明知的情况下与其发生关联：

　　1、含有重大虚假或误导性陈述；
　　2、含有草率提供的陈述或信息；
　　3、遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。

　　（四）消除关联。如果会员意识到其已经与上述信息发生关联，则应当采取措施消除与该信息的关联。

　　二、独立
　　（一）概念，

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《职业道德的基本原则》(https://)。独立，是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。
　　（二）要求。独立原则通常是对CPA而非非执业会员提出的要求。在执行鉴证业务时，CPA必须保持独立性。独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性：
　 1．实质上的独立性是一种内心状态，要求CPA在提出结论时不受有损于职业判

　断的因素影响，能够诚实公正行事，并保持客观和职业怀疑态度；

　 2．形式上

的.独立性，要求CPA避免出现重大的事实和情况，使得一个理性且掌

　　握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后，很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。

　　三、客观

　　（一）概念。客观，是指按照事物的本来面目去考察，不添加个人的偏见。

　　（二）要求。客观原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断。独立于鉴证客户是遵循客观性基本原则的内在要求，会员应当从实质上和形式上独立于鉴证客户。如果某一情形或关系导致偏见或者对职业判断产生不当影响，会员不应提供相关专业服务。会员在许多领域提供专业服务，在不同情况下均应表现出客观性，在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时，应考虑的因素如下表：

因素 要求 CPA可能会被施加压力 注意可能损害其客观性 在制定准则以识别实质上或形式上 可能影响CPA客观性关系时，应体现合理性 导致偏见或受到他人影响 应避免损害客观性的关系 有义务确保参与专业服务的人员 有义务确保遵守客观性原则 专业声誉 既不能接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待

　　四、专业胜任能力和应有的关注