合并报表的编制步骤(精彩3篇)
合并报表的编制步骤 篇一
合并报表是指将母公司与其子公司或附属公司的财务信息合并在一起，形成一个整体的财务报表。合并报表的编制步骤是一个复杂的过程，需要严格按照国际会计准则和相关法规进行操作。下面将详细介绍合并报表的编制步骤。
第一步：确定合并范围
在编制合并报表之前，首先需要确定合并范围，即确定哪些公司应该被纳入合并报表中。一般来说，母公司拥有控制权的子公司或附属公司都应被纳入合并范围。
第二步：调整子公司财务信息
在合并报表中，子公司的财务信息需要进行调整，以确保与母公司的财务信息保持一致。调整包括消除内部交易、调整账面价值、调整汇率变动等。
第三步：编制合并工作底稿
在编制合并报表之前，需要编制合并工作底稿，包括合并口径的确定、调整分析、工作底稿的编制等。工作底稿是合并报表编制的重要依据，需要严格按照规定进行操作。
第四步：合并报表的编制
在编制合并报表时，需要按照国际会计准则和相关法规的规定进行操作，包括合并口径的确定、资产负债表的合并、利润表的合并、现金流量表的合并等。合并报表的编制需要严格按照规定进行，确保准确无误。
第五步：审计合并报表
最后一步是审计合并报表，即由注册会计师对合并报表进行审计，以确保报表的真实性和准确性。审计合并报表是保证投资者和其他利益相关方对公司财务状况有正确理解的重要环节。
在合并报表的编制过程中，需要严格按照规定进行操作，确保合并报表的准确性和可靠性。只有通过规范的操作和审计程序，才能确保合并报表能够准确反映公司的财务状况和经营成果。
合并报表的编制步骤 篇二
合并报表是企业集团内部的一种重要财务报表，通过合并报表可以全面反映整个企业集团的财务状况和经营成果。合并报表的编制步骤相对复杂，需要严格按照国际会计准则和相关法规进行操作。下面将详细介绍合并报表的编制步骤。
第一步：确定合并范围
在编制合并报表之前，首先需要确定合并范围，即确定哪些公司应该被纳入合并报表中。一般来说，母公司拥有控制权的子公司或附属公司都应被纳入合并范围。
第二步：调整子公司财务信息
在合并报表中，子公司的财务信息需要进行调整，以确保与母公司的财务信息保持一致。调整包括消除内部交易、调整账面价值、调整汇率变动等。
第三步：编制合并工作底稿
在编制合并报表之前，需要编制合并工作底稿，包括合并口径的确定、调整分析、工作底稿的编制等。工作底稿是合并报表编制的重要依据，需要严格按照规定进行操作。
第四步：合并报表的编制
在编制合并报表时，需要按照国际会计准则和相关法规的规定进行操作，包括合并口径的确定、资产负债表的合并、利润表的合并、现金流量表的合并等。合并报表的编制需要严格按照规定进行，确保准确无误。
第五步：审计合并报表
最后一步是审计合并报表，即由注册会计师对合并报表进行审计，以确保报表的真实性和准确性。审计合并报表是保证投资者和其他利益相关方对公司财务状况有正确理解的重要环节。
在合并报表的编制过程中，需要严格按照规定进行操作，确保合并报表的准确性和可靠性。只有通过规范的操作和审计程序，才能确保合并报表能够准确反映公司的财务状况和经营成果。
合并报表的编制步骤 篇三
第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产)
第二步：母公司调整阶段(按权益法调整母公司长期股权投资价值) 第三步：在工作底稿中编制抵销分录。
第四步：编制合并报表
简单吧，就四步搞定。大家首先要牢牢记住这四个步骤，大脑中清晰的知道这四个步骤以后，编合并报表就不是难事了。那么，这四个步骤的详细做法我在下面叙述。
我要先解释一下上面括号内的意思，1、按公允价值调整子公司的资产，指的是子公司资产的账面价值与公允价值不一致时，要按公允价值调整。(前已述及，是非同一控制下的合并，所以要按公允价值);2、按权益法调整母公司长期股权投资价值，指的是要在工作底稿中用权益法将长期股权投资的价值重新调整，在工作底稿中写出用权益法调整的分录(企业对所控制的企业或子公司的长期股权投资是要按成本法核算的，但是编合并报表的时候，必须转换成权益法，这是典型的调表不调账，意思就是说不会调整账本，只写在报表中)。
好了，下面开始详细叙述这四步的分录，这是我整理出来的，这只是分录的总结，光看分录不一定能看懂，我会在后面用几个例题帮助大家理解。现在建议大家将这个分录的总结抄在你的.笔记本上或是抄在一张纸上粘贴在你的教材当中。然后对比教材和网校老师的讲课，看看是否有需要补充的。(自己再整理一次，思考一次，记忆会更深刻)
我整理得很详细，所以看起来有点复杂，但实际上并不是这样的，它很简单，你只要详细看我整理的分录和下面的说明，再看看我最后给的例题，就知道很简单了)
第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产) 借：固定资产 (公允价值大于账面价值的部分) 无形资产 (公允价值大于账面价值的部分) 存货 (公允价值大于账面价值的部分) 贷：资本公积
(注
：这个分录每年都要做，而且每年做的时候，在工作底稿当中都是一模一样的)
借：营业成本
(存货售出时，按公允价值应补记的成本)
管理费用或制造费用
(按公允价值应补记的折旧、摊销)
贷：固定资产
无形资产
存货
(注：第一个分录是按公允价值在合并报表当中增加了这些资产的价值，自然第二个分录就按公允价值的金额来补记折旧、摊销，这是属于少记的)
如果是编制第二年的抵销分录，则先做第一个分录，一模一样，我说了，要年年做嘛。上面第二个分录要做两遍：第一遍稍有不同，是总体记录以前年度补提折旧、摊销的合计额：
借：未分配利润--年初
(以前年度营业成本、管理费用的合计数)
贷：固定资产
无形资产
存货
(注：实际上就是调整阶段的第二个分录，只不过用“未分配利润--年初”来代替了“管理费用、营业成本”，且这个金额是以前所有年度的总和) 第二遍则一模一样，是本年度应补计的折旧、摊销。
借：营业成本
(存货售出时，按公允价值应补记的成本)
管理费用或制造费用
(按公允价值应补记的折旧、摊销)
贷：固定资产
无形资产
存货
(一模一样)
注：这一块我说得实在是太详细了，所以看起来好复杂的样子，本来我可以简单的写，其实它就是两个分录，只不过我说了两年以上的做法，因为第二年的做法有一点点变动，如果不太明白，就再看一遍，然后通过我后面的例题就学明白了。
另：补充说明一下，为什么分录中的科目与我们做账的科目不一样?这是合并报表嘛，这些分录都是写在工作底稿上的，又没做在账本上，而且，在这个时候，摆在我们面前桌子上的是两张表：一张母公司的个别财务报表，一张子公司的财务报表，咱们是在这两张表的基础上编合并报表，我们在工作底稿中调整的，
仅仅是报表上的数字，所以，当然科目就用的是报表上的科目，这可不是在做账啊，这是在调报表。因此，大家应该理解了“调表不调账”这个说法。 第二步：母公司调整阶段(按权益法调整母公司长期股权投资价值)
大家在长期股权投资这一章中学习并记住了：母公司控制了的企业，以及控股占51%以上的企业，是要纳入合并报表的范围的，而且，对这些企业的长期股权投资，是用成本法核算的。然而，准则规定我们，合并报表中的长期股权投资的数字，是按权益法核算的数字，我们又不能改账本，只能在工作底稿中用权益法调整，这个就类似于追溯调整了，也就是我反复告诉大家要学好并掌握的转换的问题，用追溯调整的方法，在工作底稿中写出调整分录，这样，就计算出了长期股权投资用权益法核算的价值。
在这里，大家要注意一个问题：要按公允价值调整子公司实现的净利润。这/news/55A6A81CC84DA426.html一点可不要忘记了。
我总结一下经常用到的调整分录：
借：长期股权投资
贷：投资收益
借：长期股权投资
贷：资本公积--其他资本公积
(注：1、没有子目了，我们在调报表项目，不是做账，所以不要写子目。2、如果做第二年的，那涉及利润的报表项目，如“投资收益”，要用“未分配利润--年初”来代替)
第三步：在工作底稿中编制抵销分录。
上面第一步和第二步就完了，很简单的，实际解题当中一般就是五分钟就写完，把长期股权投资的处理和转换掌握好了，头脑里再清楚的知道合并报表的编制步骤，那么，前面两步简直就是轻而易举的就完成。现在开始写抵销分录，抵销分录就五大模块，大家背下来，再用适当的题目练习几次就熟了，我现在把这五大模块总结给大家：
1、母公司长期股权投资和子公司所有者权益的抵销：
借：股本(或实收资本)
(子公司的)
资本公积
(子公司的) 盈余公积 (子公司的) 未分配利润 (子公司的) 商誉 (母公司按权益法算出来的商誉) 贷：长期股权投资
(母公司按权益法调整后的那个数字)
少数股东权益
(注：那些什么年末、年初什么的，能记就记，不能记就别记了，照我这样做，也一样会得分，但是，如果你非要写上年初数，年末数，要是弄错了，就肯定扣分)
2、调整后子公司利润表与投资收益的抵销：
借：投资收益
(母公司本年按权益法计算的投资收益)
少数股东损益
未分配利润--年初
(子公司的)
贷：本年利润分配---提取的盈余公积 (子公司的) ---对所有者(或股东)的分配 (子公司的) 未分配利润--年末 (子公司的) (注：这儿可是要写上年初、年末了) 3、内部债权债务的抵销： 借：应付账款(或应付票据、应付股利、其他应付款、长期应付款等) 贷：应收账款 借：应收账款 (提取的坏账准备) 贷：资产减值损失 (如果坏账准备涉及了递延所得税的，还要将递延所得税抵销) 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 如果是债券： 借：应付债券 贷：持有至到期投资
借：投资收益
贷：财务费用
借：应付利息
贷：应收利息
(注：如果编制第二年的，涉及损益的项目，就用“未分配利润--年初”代替)
4、存货中未实现利润的抵销：
借：营业收入
(销售额)
贷：营业成本 (倒挤) 存货 (未售出的存货*销售利润率) 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 涉及递延所得税的： 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 编制第二年的时候，也用未分配利润--年初代替涉及损益的项目 5、固定资产、无形资产交易中未实现利润的抵销： 借：营业收入 (售价) (一方为商品出售，一方购入作固资用) 贷：固定资产--原价 (利润) 营业成本 (倒挤) 或：借：营业外收入 (双方都是固定资产) 贷：固定资产--原价 多提折旧、摊销： 借：固定资产--累计折旧 (未实现利润/尚可使用寿命) 贷：管理费用 注： 连续编制合并报表的时候，用未分配利润--年初代替营业外收支 固定资产变卖或报废后： 借：未分配利润--年初 贷：营业外收入 (注：将分录中“固定资产--原价”用营业外收入代替) 同时，做本期多提折旧的抵销： 借：营业外收入 贷：管理费用 第四步：编制合并报表，(参见教材例题)
